Безакцизный табак для кальяна: в чем опасность для продавца и потребителя

Акциз на табачные изделия представляет собой косвенный налог, который включается в себестоимость товара. Полный перечень подакцизной продукции указан в статье 193 Налогового кодекса РФ.

Акцизы на табак и сигареты

Итак, к подакцизной табачной продукции относится табак:

  • курительный;
  • трубочный (имеет форму тонкой сигары);
  • жевательный;
  • сосательный;
  • насвай;
  • нюхательный;
  • для использования в кальянах;
  • для сигарет с фильтром и без него;
  • папирос.

Не относится к подакцизной продукции табак, который используется в виде сырья для непосредственного изготовления табачной продукции.

Общие характеристики

Если компания с целью производства подакцизного табачного изделия произвела закупку табака по себестоимости без акциза, но при этом использовала его не по назначению (к примеру, совершила перепродажу другой фирме), в таком случае возлагается обязанность возместить в бюджет страны денежные средства в объеме стоимости акциза. Данное правило предусматривается пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса РФ.

Изготовление сигарет с фильтром либо без него осуществляется согласно установленным стандартам ГОСТа 3935-2000 «Сигареты. Общие ТУ», предусматривающие возможность производства продукции различных марок.

Согласно Постановлению Правительства РФ №27 «О специальных марках для маркированного табачного изделия», табак и его продукция, которая изготавливается на территории РФ (исключением является экспортный товар согласно подписанным контрактам), подлежит обязательной маркировке, способной подтвердить законное производство на территории РФ.

На компании, занимающиеся производством табачной продукции, возлагается ответственность за нанесение маркировки специальными марками. Оплата за них осуществляется на основании затрат на покупку сырья. Кроме того, Налоговым кодексом предусматривается возможность получения возврата финансовых затрат.

Все денежные средства, затраченные на покупку специальных марок, перечисляются в объединение «Гоззнак» для покрытия затрат на производство. Исходя из этого, обязательный платеж, производимый за специальные марки, относится ко всем изготовителям табака и сопутствующей продукции и не имеет отношения к федеральным сборам.

Чем регулируется акциз на табак для кальяна

Российская Федерация по числу курильщиков занимает одно из лидирующих мест в мире. Каждый год от болезней, связанных с курением, в нашей стране умирают сотни тысяч людей. Это сказывается не только на судьбе отдельного гражданина, но и на жизни всей страны: страдает экономика, демографическая ситуация.
Государство принимает множество шагов для того, чтобы сделать табак менее доступным для отдельного человека, особенно ребёнка. Введение акцизного налога на табачные изделия повышает их стоимость, понижает покупательную способность курильщиков и делает табак практически недоступным для детей.

К операциям с подакцизной продукцией относятся:

  • Импорт табака.
  • Реализация продукции, произведённой в РФ. Реализацией называется переуступка права собственности путем продажи, дарения или натурального обмена. Акциз выплачивает только производитель.
  • Реализация конфискованной и бесхозной продукции, которая подлежит акцизному обложению.
  • Передача подакцизной продукции (без права собственности).

Акциз оплачивает только производитель. При дальнейшем движении товара, например, от оптового покупателя к розничному, акциз не полагается.

В настоящее время небольшие табачные киоски, палатки и Интернет—магазины ведут торговлю безакцизной табачной продукцией. Оборот незаконной табачной продукции превышает долю легальных продаж. В Российской Федерации отсутствует широкая практика применения административных и уголовных наказаний за отсутствие маркировки.

Гораздо меньшую прибыль получают магазины, торгующие легальным табаком. У них нет таких широких возможностей, как у кальянных. В итоге труднее всех приходится наиболее добросовестным продавцам, которые реализуют только маркированную продукцию.

  • табак был ввезён контрабандным путём,
  • таможенные платежи не производились;
  • товар незадекларирован;
  • продукция не имеет сертификата качества.

Значит, табак скорее всего некачественный, мог быть изготовлен в несоответствующих условиях, с нарушением технологии, либо это может быть полностью забракованный товар. Такой табак экономически невыгодно ввозить официальным путём, с уплатой всех пошлин и налогов.

Кроме того, часто такой табак производится на территории нашей страны. Он может быть опасен для здоровья из-за несоблюдения санитарно-гигиенических норм и нарушения компонентного состава табака. Но продавать такой табак очень выгодно для недобросовестных продавцов. Низкая себестоимость позволяет получать огромные прибыли.

Сроки и ставки

Ставки акцизов на табачные изделия ежегодно увеличиваются Правительством РФ и закрепляются Налоговым кодексом. В 2019 году ставка составляет:

  • сигары – 188 руб. за 1 шт.;
  • табак либо табачные изделия, предназначенные для курения методом нагревания – 5028 рублей за 1 кг.;
  • сигариллы – 2671 за 1000 шт.;
  • электронные никотиновые системы – 44 рублей за 1 шт.;
  • жидкость для электронных систем – 11 руб. за 1 мл.;
  • сигареты и папиросы – 1718 рублей за 1000 штук и дополнительно 14,5% расчетной цены, отталкиваясь от максимальной себестоимости в розницу, но не меньше 2335 рублей за 1000 шт.;
  • остальные виды табака и табачных изделий (жевательный, трубчатый и так далее) – 2772 рублей за 1 кг.

Акцизный налог в обязательном порядке должен быть уплачен в государственный орган в такие периоды:

Что такое ЦРПТ

Центр развития перспективных технологий является оператором единой национальной системы прослеживаемых товаров. Систему, которая охватит большую часть товарного рынка России, поручил разработать премьер-министр Дмитрий Медведев до 2024 года. Компания на 50% принадлежит структурам Алишера Усманова, 25% — госкорпорации «Ростех», и еще 25% — у «Элвис-Плюс групп» Александра Галицкого.

На втором этапе эксперимента (июль—декабрь 2018-го) состав участников расширился и в него вошла импортная табачная продукция. Пачки с сигаретами были промаркированы на фабрике Philip Morris International в швейцарском городе Невшатель. Всего на конец декабря 2019 года в эксперименте участвовало 254 компании. Число промаркированных упаковок сигарет превысило 150 млн, из них 50 млн уже введены в оборот.

Обязательный этап программы

Основная цель введения маркировки — борьба с нелегальным оборотом сигарет. Сейчас российский бюджет из-за нелегальной торговли сигаретами недополучает около 60 млрд руб. в год, оценивал глава Минпромторга Денис Мантуров, при этом основная часть — около 50 млрд руб. — это недоплаты по акцизам. По данным аналитического агентства Nielsen, доля нелегальных сигарет, при продаже которых в бюджет не был уплачен акциз, за год выросла почти вдвое и в 2018-м составила 8,4% рынка против 4,5% в июле—сентябре 2017-го. Причинами роста нелегального оборота стали приток дешевых сигарет из стран ЕАЭС и дальнего зарубежья, а также распространение в обороте нелегальной табачной продукции без акцизной марки или с подозрительной акцизной маркой.

Согласно распоряжению правительства обязательная маркировка сигарет начнется уже 1 марта 2019-го. С этой даты производители, импортеры и розничные продавцы табачной продукции должны будут зарегистрироваться в системе. С 1 июля 2019-го маркировка должна начаться в обязательном порядке на производстве, а розничные продавцы примутся фиксировать вывод пачек сигарет из оборота в момент продажи конечному потребителю. С 1 июля 2020 года будет введен полный мониторинг движения табачной продукции между всеми участниками рынка, а оборот немаркированной продукции окончательно прекратится.

Штрихкод с акцизом

Одна из задач эксперимента, как указано в докладе, — выяснить, можно ли использовать применяемый при маркировке двухмерный код Data Matrix в фискальных целях. Сейчас производители и импортеры сигарет наносят на свою продукцию марки, выпускаемые АО «Гознак», — таким образом они отчитываются перед налоговой службой об обороте продукции. Для маркировки сигарет, произведенных в России для продажи на ее территории, предусмотрена федеральная специальная марка, а для импортной продукции — акцизная марка.

Фото: Артем Геодакян / ТАСС

В рамках эксперимента ЦРПТ вместе с ФНС и производителями табака (петербургские предприятия международных табачных концернов BAT и JTI) оценивали, целесообразно и возможно ли перейти к обязательной маркировке Data Matrix для расчета и уплаты акцизных налогов, а также для контроля за оборотом подакцизных товаров. Производители направили в ФНС акцизные декларации с расчетом акцизного налога для промаркированных пачек сигарет, документы, подтверждающие их продажу, и отчеты об использовании специальных марок. В свою очередь, ЦРПТ предоставил ФНС отчет о запрошенных и использованных кодах маркировки и реализации табачной продукции.

Результат эксперимента показал, что маркировка может выполнять фискальную функцию: система в реальном времени рассчитывает акциз на табачную продукцию и может заменить акцизную марку, рассказал РБК источник, близкий к проекту. Из доклада Минпромторга следует, что система предоставляет все сведения, необходимые для расчета и администрирования акцизного налога. В нем также говорится, что сейчас ФНС рассматривает представленные производителями и оператором документы. В ФНС на запрос РБК не ответили.

Налоговая заинтересована получать сведения без погрешностей в реальном времени, отмечает собеседник РБК. Сами производители, по его словам, поддерживают такой переход: для них важно, чтобы маркировка решала максимум задач. Так, по предложению участников рынка в код маркировки «для снижения издержек» розничных продавцов сигарет уже решено включить максимальную розничную цену на сигареты — такое предложение поддержали федеральные органы исполнительной власти, говорится в документе.

Что думают об итогах эксперимента производители

Представители табачной отрасли, опрошенные РБК, поддерживают замену бумажной акцизной марки цифровым кодом. Результаты эксперимента по цифровой маркировке и прослеживанию подтвердили, что у кода Data Matrix возможности для усиления контроля государства над производством и оборотом табачной продукции шире, чем у бумажных специальных и акцизных марок, указывает вице-президент JTI по корпоративным отношениям и коммуникациям в России Сергей Головко. «Это касается как прослеживаемости движения сигарет от производителя к розничной точке, так и полноты фискального контроля над уплатой акциза и НДС в государственный бюджет», — отмечает он.

Табачная отрасль заинтересована иметь одну маркировку, отмечает гендиректор ассоциации «Табакпром» Андрей Межонов: маркировка кодами Data Matrix, по его словам, более всеобъемлющая. Но маркировку специальными и акцизными марками никто отменять не собирается: вопрос не решен на уровне заинтересованных органов федеральной исполнительной власти, говорит Межонов. В результате пока отрасль вместо одной получает две маркировки, сетует он.

Маркировка сигарет — дорогостоящий проект, отмечает старший менеджер по связям с госорганами «БАТ Россия» Максим Курганский. По его словам, в 2019 году компания вложила более 1 млрд руб. в подготовку и внедрение системы на производстве и примерно столько же планирует вложить в этом году. В случае если стоимость одного кода Data Matrix составит 50 коп., производители сигарет будут платить ЦРПТ около 6 млрд руб. в год, добавляет Курганский.

Представители PMI в России на запрос РБК не ответили.

Какие еще товары маркируют

Первой промаркированной категорией стали изделия из натурального меха, в 2019 году на территории стран Евразийского экономического союза она стала обязательной. С 1 февраля 2019 года стартовал пилотный проект по маркировке лекарств. Закон о маркировке товаров средствами идентификации, который дал правительству право определять перечень товаров, подлежащих маркировке, был подписан президентом России Владимиром Путиным 1 января 2019 года. В начале года в тестовом режиме была запущена маркировка табачной продукции, ювелирных изделий и обуви, а уже в мае премьер-министр Дмитрий Медведев утвердил перечень товаров, которые будут в обязательном порядке промаркированы с 2019 года. В него вошли парфюмерная, табачная продукция, фотокамеры, предметы одежды — женские трикотажные блузки и блузоны, пальто, плащи, куртки, штормовки и ветровки, обувь, а также постельное, столовое, кухонное и туалетное белье.

Как рассчитать

Для расчета себестоимости акциза на сигареты необходимо использовать формулу, предусмотренную статьей 194 НК РФ:

Са = Атс + Апнс, где

Са – себестоимость акциза, Атс – акциз, который определяется по фиксированной ставке, Апнс – акциз, который определяется по адвалорной налоговой ставке (проценты).

В свою очередь, Атс рассчитывается путем умножения объема проданных сигарет (Опс) на фиксированную ставку налога (Фсн):

Атс = Опс * Фсн

Апнс подразумевает под собой адвалорную ставку (Ас) доли максимальной розничной себестоимости сигарет (Спс), умноженной на объем табачной продукции (Отп):

Апнс = Спс * Отп * Ас

В процессе определения стоимости акциза необходимо быть более чем внимательным, что позволит избежать проблем с налоговым и другим контролирующим органом в случае наличия ошибок.

Как его получить

Производитель табачной продукции (индивидуальный предприниматель или юридическое лицо) должен обратиться в местные налоговые органы для получения акцизных марок.

  • заявление по установленной форме;
  • отчёт о применении акцизных марок.

Оба документа следует заверить печатью и подписью заявителя. Документы регистрируются работниками налоговой и рассматриваются не больше 3-х рабочих дней: контролируется их достоверность и соответствие административным нормам.

  • Положительный ответ возможен только при условии предварительной оплаты и расположения предприятия по месту выдачи марок. Денежные средства должны быть перечислены на счет Федерального казначейства. В платёжном документе необходимо в пункт «назначение платежа» вписать «оплата за специальные марки». При принятии положительного решения, налоговая служба в течение 4-х дней со дня подачи заявления обязана письменно уведомить (по почте или лично) заявителя о том, что марки находятся на стадии изготовления.
  • В случае отрицательного решения, заявителя требуется уведомить об этом в течение 4-х дней. При этом предварительно переведённые средства должны быть полностью возвращены в течение 3-х рабочих дней.

При положительном решении работник налоговой направляет заявку на выпуск марок в течение 4-х дней. Срок изготовления марок не должен превышать 18 дней с даты написания заявления.

Выдать заявителю готовые марки должны не позднее 25 дней со дня подачи заявления. Вначале марки вместе с сопроводительными документами поступают в налоговую инспекцию. Затем в трёхдневный срок марки выдаются заявителю при наличии:

  • паспорта получателя;
  • доверенности заявителя, если получателем является уполномоченное лицо;
  • приказа руководителя о назначении уполномоченного лица (копия).

Заявитель может получить специальные марки в любой день, даже позже установленного 25-дневного срока. Ему обязаны выдать марки в день обращения.

При импорте табака акцизные марки получают в уполномоченных таможенных органах.

Сколько стоит

Рассмотрим расчет стоимости на примере. Предположим, что табачной фабрикой «Бриз» было продано в течение налогового периода порядка 4000 сигар. Ставка, которая действовала на момент продажи товара этой категории – 188 руб. за 1 шт.

Определим размер акцизного налогообложения к уплате:

188 * 4000 сигар = 752 000 рублей.

Однако производить расчет не так просто, если речь идет о продаже табачных изделий с разными ставками. Стоимость можно определить с учетом специфической составляющей, адвалорной комбинированной ставки, а также суммарной стоимости акциза путем сложения всех показателей.

К примеру, табачная фабрика реализовала 5000 сигарет (250 пачек). Ставка на реализацию этой продукции на момент продаж была 1718 рублей за 1000 штук + 14,5% расчетная цена.

Розничная себестоимость составляет 36 руб.

Исходя из таких сведений, производим расчет:

  • при специфической ставке: 8590 рублей (1718 руб. * 5000 сигарет);
  • при адвалорной ставке: 9000 рублей (36 руб. * 250 пачек сигарет). Стоимость акциза: 1305 рублей (9000 * 14,5% / 100%);
  • общий показатель: 9895 рублей (8590 + 1305).

При наличии необходимой информации произвести расчет стоимости акциза будет несложно.

Какая предусмотрена ответственность за это

Административная ответственность согласно КоАП наступает при операциях с небольшими количествами табачных изделий (статья 15.12):

  • Выпуск продукции или товаров без соответствующей маркировки, предписанной законами РФ для осуществления налогового учёта, ведёт к введению штрафов. Должностные лица выплачивают от 3 до 5 тысяч руб., юридические лица – от 30 до 50 тыс. Законом предписано конфисковать предметы административного правонарушения.
  • Реализация продукции без акцизных марок, их перевозка, хранение и покупка в коммерческих целях ведёт к штрафу и конфискации продукции. Штраф для граждан составляет 2000-2500 рублей, для должностных лиц – от 4 до 5 тысяч руб., для юрлиц – от 40 до 50 тысяч.
  • Уголовная ответственность наступает при операциях с табаком и табачной продукцией в крупных размерах (статья 171.1 УК РФ).

Чтать также: 2 2 3 Триметил 3 изопропилоктан
Изготовление, приобретение, хранение, сбыт или перевозка табака гражданином в крупном размере без специальной маркировки предусматривают следующие санкции:

  • штраф до 200 тысяч рублей или в сумме оплаты труда за 18 месяцев;
  • принудительные работы (до 3-х лет);
  • лишение свободы до 3-х лет и штраф 80 000 рублей или сумма другого дохода за полгода.

Это же правонарушение, совершенной группой лиц в крупном или особо крупном размере предусматривает следующие санкции:

  • штраф от 100 до 300тысяч руб.;
  • заработная плата за 24 месяца;
  • принудительные работы (до 5 лет);
  • лишение свободы на срок до 6 лет и штраф 1 млн рублей или доход за 5 лет.

Крупный ущерб – это операции с товаром или продукцией на сумму более 1,5 миллиона руб. Особо крупный размер предусматривает стоимость товара более 6 миллиона рублей.

Акцизную марку необходимо наклеить на банку или пачку табака Кроме этого должна быть надпись о вреде табака. Запрещено ввозить табак в упаковках больше 0,5 кг. То есть все упаковки больше 500 грамм – это безакциз.

Конечно, для любителя кальяна нет особой разницы, что курить, акцизный табак или безакцизный. Обычно предпочтение отдаётся второму, так как он гораздо дешевле. Таможенная ставка и акцизная марка делают табак дороже более чем на 60%.

Главная » Налоги » Акциз на сигареты в 2019 году

Порядок торговли

В 2019 году заниматься реализацией табачных изделиях можно на площади, отвечающей определенным требованиям, а именно:

  1. Реализация сигарет в магазине. Магазином принято считать помещение с наличием бытовой и подсобной комнаты, а также выделение отельного места для реализации табачных изделий.
  2. Реализация табачных изделий в павильоне. Павильоном принято считать строение, в котором есть торговый зал и возможность обустроить рабочие места.

Действующим законодательством категорически запрещается реализация табачных изделий в других местах, однако допускается возможность продажи развозным способом.

Чем отличается табак для кальяна оптом без акциза?

Безакцизный табак зачастую представляет собой отличную кальянную заправку, со всеми свойствами, присущими продукции того или иного производителя. Тем не менее, эти табачные смеси предоставляются по более доступным ценам, ведь компания затратила меньше средств на ввоз данных товаров в страну. Особо выгодными становятся оптовые закупки таких кальянных продуктов, что часто выбирают владельцы специализированных заведений.

Что касается недостатков табака оптом без акциза, здесь все зависит от доверия покупателя к торговой точке. Если продавец обладает некоторым авторитетом на рынке, табак для кальяна оптом без акциза может стать превосходной покупкой, позволяющей сэкономить, получив в свое распоряжение качественный товар.

Административная и уголовная ответственность при продаже сигарет без акциза

При продаже табачной продукции, подлежащей маркировке, без акцизных марок (включая ее производство, а также при нарушении установленного порядка маркировки и/или нанесения информации) предусмотрена ответственность 2 видов:

  • административная (если размеры реализации табачной продукции не признаются крупными);
  • уголовная (если правонарушение совершено организованной группой, в крупном или особо крупном размере).

Для классификации размера реализации немаркированных табачных изделий применяется ст. 169 УК РФ, определяющая 2 понятия:

  • крупный размер — стоимость немаркированных табачных изделий превышает 100 000 руб.;
  • особо крупный размер — стоимость продукции превышает 1 млн руб.

Общая схема ответственности при продаже табачной продукции без акцизных марок приведена ниже.

Уголовная ответственность за продажу сигарет без акцизных марок (если такая обязанность определена законом) наступает, если:

  • установлен умысел виновного на последующий сбыт табачной продукции либо подтвержден факт ее продажи;
  • доказан крупный размер табачной продукции.

С видами ответственности для налогоплательщиков и физлиц вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

  • «За “серую” зарплату накажут и работодателя, и работника»;
  • «Минфин напомнил условия для штрафа по ст. 123 НК РФ»;
  • «Штрафы за 6-НДФЛ: ФНС разъясняет правила наложения».

Акцизный сбор: законодательная база

Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:

№ п/пНормативный документ, регулирующий порядок уплаты акцизаОписание
1Ст. 179 НК РФСтатья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции.
2Ст. 181 НК РФДанное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
  • этиловый спирт и спиртосодержащая продукция;
  • алкогольная и табачная продукция, в том числе электронные сигареты и табак, предназначенный для употребления путем нагревания (для кальянов);
  • легковые автомобили, мотоциклы;
  • бензин, дизельное топливо, моторные масла, природный газ.
3Ст. 182 НК РФСтатья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
  • реализация произведенного подакцизного товара конечному потребителю;
  • передача на реализацию конфискованных подакцизных товаров;
  • ввоз подакцизных товаров на территорию РФ для последующей реализации;
  • передача подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья;
  • передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
  • передача подакцизного товара между структурными подразделениями предприятия для дальнейшего производства неподакцизных товаров.

Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).

Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию

Порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию

С целью контроля за оборотом алкогольной и табачной продукции в РФ применяется специальная маркировка:

  • акцизные марки применяются для маркировки алкогольной и табачной продукции, ввозимой в РФ по таможенной процедуре импорта;
  • федеральные специальные марки используются для табака, табачных изделий и алкогольной продукции, производимых в РФ.

Пиво, пивные напитки, сидр, пуаре, медовуха специальной маркировке не подлежат и могут реализовываться без наличия акцизной или специальной марки.

Мне необходимо получить акцизные марки на товары

Какие сорта табака лучше всего выбирать?

Важнейшее отличие табака для кальяна от традиционного сигаретного табака заключается в повышенном содержании влаги, влияющей на густоту дыма при покурах. В состав кальянного табака входят:

В большинстве случаев, при курении кальяна используется такой вид табачной смеси, как муасил. В составе подобного продукта имеется мед или патока, также иметь место добавление сахара и дистиллированной воды. Соотношение табака и сиропа – 1 к 2,5.

Использование в муасиле глицерина и качественных ароматизаторов позволяют получить густой дым и великолепный вкус, включая популярные яблоко и клубнику. Тем не менее, сегодня табачные смеси могут обладать самыми разнообразными вкусами, включая довольно экзотические варианты. Вне зависимости от добавок, их качество и количество находится под контролем определенных стандартов. Пропорции зачастую варьируются от 20 до 50 процентов.

Подобная продукция чаще всего упаковывается в картонные коробки, также имеют место пластиковые пакеты и стеклянные банки. Иллюстрации на упаковках соответствуют тому или иному вкусу кальянной заправке. Вместе с тем, на упаковке содержатся рекомендации по использованию. Что касается срока годности муасила, чаще всего он составляет 2 года с момента производства, и также прописан на пачке табака.

Какой табак для кальяна самый лучший?

Следует отметить, что лучшим табаком для каждого курильщика будет тот, чей вкус и аромат наиболее приятен конкретному человеку. Любой опытный ценитель кальяна обладает своими уже устоявшимися предпочтениями. Говоря о новичках кальянокурения, им можно порекомендовать ставить эксперименты с различными продуктами от тех или иных производителей.

Тем не менее, каким бы ни был окончательный выбор, у табака должна быть характерная консистенция, походящая на густое варенье. Важен и сильный аромат, который при открытой пачке продукта быстро распространяется по помещению. Любопытно, что наиболее яркие и удивительные вкусовые сочетания довольно часто получаются в результате внезапных экспериментов. Не бойтесь замешивать различные виды кальянных смесей, ведь испортить качественный и вкусный продукт у вас не выйдет. Кроме того, экспериментировать можно не только в отношении заправок – попробуйте покурить кальян с фруктовыми чашами или различной жидкостью в колбе.

Алкогольная и табачная продукция реализуется на территории РФ при условии обязательного наличия специальной маркировки. В статье разберем порядок приобретения акцизных марок на алкогольную и табачную продукцию для внутренних производителей и импортеров.

Особенности исчисления акцизов на табачные изделия

В соответствии с требованиями гл. 22 Н К РФ акцизами облагаются такие табачные изделия, как табак курительный, жевательный, трубочный, сосательный, нюхательный, кальянный; сигары, сигариллы; сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.
При исчислении акцизов на табачные изделия применяются специфические и комбинированные ставки.

Специфические (твердые) ставки акциза устанавливаются на следующую табачную продукцию:

  • табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный;
  • сигары;
  • сигариллы (табл. 1).

Комбинированные (сметанные) ставки акциза включают специфическую и адвалорную. Такие ставки применяются при исчислении акциза на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра и папиросы.

В табл. 4.2 отражены ставки акцизов на табачные изделия за 2008-2011 гг.

В 2008 г. на сигареты с фильтром была установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной, в размере 120 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 5,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 142 руб.

Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 75-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» были установлены ставки акцизов на период до 2010 г., однако их размер увеличен в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ.

Таблица 1. Ставки акцизов на табачные изделия

Наименование табачных изделий 2008 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г.
Табак курительный, жевательный, трубочный. сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья, руб. за 1 кг
Сигары, руб. за 1 шт. 17,75
Сигариллы. руб. за 1 тыс. шт. 217,75
Сигареты с фильтром, руб. за 1 тыс. шт. 100 + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 205 + 6.5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 250 + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,но не менее 305 305 + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375
Сигареты без фильтра, руб. за 1 тыс. шт. 45 + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 125 + 6.5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 175 + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены,но не менее 215 250 + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305

В 2010 г. на сигареты с фильтром установлена твердая ставка, входящая в состав комбинированной ставки в размере 205 руб. за 1 тыс. шт. сигарет, а адвалорная — в размере 6,5% расчетной стоимости сигарет. При этом установлен минимальный предел ставки: сумма акциза в расчете на 1 тыс. шт. сигарет должна быть не менее 250 руб. (см. табл. 4.2).

Налоговая база по табачным изделиям, в отношении которых установлены твердые ставки акциза, определяется как объем реализованной или переданной продукции в натуральном выражении (ст. 187 НК РФ), в том числе для сигар — как количество реализованной продукции в штуках, для сигарилл — как количество реализованной продукции в тысячах штук.

Для сигарет и папирос налоговая база определяется как сумма объема реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении и расчетной стоимости этих изделий, исчисленная исходя из максимальных розничных цен.

Согласно ст. 1871 НК РФ расчетная стоимость сигарет или папирос определяется как произведение максимальной розничной цены, указанной на пачке изделий, и количества реализованных в налоговом периоде пачек.

Максимальная розничная цена — это верхний предел цены, по которой сигареты и папиросы могут продаваться в розничной торговле и сети общественного питания. Максимальная розничная цена и месяц выпуска наносятся на каждую пачку сигарет и папирос. Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий.

Под маркой (наименованием) понимается ассортиментная позиция табачных изделий, отличающаяся от других марок (наименований) одним или несколькими из следующих признаков: индивидуализированным обозначением (названием), присвоенным производителем или лицензиаром, рецептурой, размерами, наличием или отсутствием фильтра, упаковкой (ст. 1871 НК РФ).

Исходя из размера максимальной розничной цены должна определяться налоговая база при исчислении акцизов.

Налогоплательщик заявляет величину максимальных розничных цен в уведомлении, которое должно подаваться в налоговый орган по каждой марке сигарет или папирос не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которого будут применяться эти цены. При этом предусмотрено, что заявленный уровень розничной цены должен соблюдаться в течение срока действия уведомления. Максимальные розничные цены, заявленные в уведомлении, действуют не менее одного месяца.

Если в течение одного налогового периода налогоплательщик реализует табачные изделия одного наименования с разными максимальными розничными ценами, то расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены и количества реализованных по ней пачек продукции.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая (твердая) ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы на ставку акциза.

Пример 4.5. Табачная фабрика «Старт» отгрузила в отчетном месяце 18 000 шт. сигар. Ставка акциза в 2010 г. — 25 руб. за 1 шт. Сумма акциза составит: 25 руб. х 18 000 = 450 000 руб.

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, определяется следующим образом:

  • определяется сумма акциза исходя из специфической ставки, входящей в состав комбинированной ставки;
  • определяется сумма акциза исходя из адвалорной ставки, входящей в состав комбинированной;
  • определяется общая сумма акциза путем сложения акциза, рассчитанного по специфической ставке, и акциза, рассчитанного по адвалорной ставке;
  • рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки, установленной на данный вид продукции;
  • сравниваются суммы акциза по комбинированной ставке и по минимальной ставке, выбирается наибольшая величина, именно эта сумма подлежит уплате в бюджет.

Пример 4.6. Табачная фабрика «Старт» реализовала в отчетном периоде 125 000 сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки (по 20 сигарет) составила 45 руб. Ставка акциза в 2010 г. — 205 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5% расчетной стоимости, но не менее 250 руб. за 1 тыс. шт.

1. Сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической ставки:

  • 250 руб. х 125 000 сигарет : 1000 шт. = 31 250 руб.

2. Сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной ставки:

  • 45 руб. х 6250 пачек = 281 250 руб. — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;
  • 281 250 руб. х 6,5% = 18 281 руб. — сумма акциза по адвалорной ставке.

3. Общая сумма акциза по комбинированной ставке:

  • 31 250 руб. + 18 281 руб. = 49 531 руб.

4. Сумма по минимальной ставке акциза:

  • 250 руб. х 125 000 сигарет : 1000 шт. = 31 250 руб.

5. Поскольку акциз по минимальной ставке оказался меньше фактически начисленного, в бюджет уплачивается сумма 49 531 руб.

Акциз по табачным изделиям следует уплачивать не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата акциза согласно п. 4 ст. 204 НК РФ должна осуществляться по месту производства подакцизных товаров.

Как в 2016–2017 годах рассчитать акциз на сигареты

Чтобы рассчитать акциз на сигареты (Ас), необходимо применить следующую формулу (ст. 194 НК РФ):

Ас = АТНС + ААНС,

где:

АТНС — акциз, рассчитанный по твердой ставке;

ААНС — акциз, рассчитанный по адвалорной (процентной) налоговой ставке.

АТНС определяется перемножением объема реализованных сигарет (Орс) с твердой налоговой ставкой (ТНС):

АТНС = Орс × ТНС.

ААНС представляет собой соответствующую адвалорной ставке (АНС) долю максимальной розничной цены сигарет (МЦр), помноженной на количество табачных изделий (Кп):

ААНС = МЦр × Кп × АНС.

Кто устанавливает МЦр и можно ли ее изменять — узнайте из представленной ниже схемы.

Детализированная формула для расчета Ас:

Ас = Орс × ТНС + МЦр × Кп × АНС.

С формулами расчета разнообразных финансовых показателей вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

  • «Расчет нормы чистой прибыли (формула)»;
  • «Расчет налоговой нагрузки в 2015–2016 году (формула)»;
  • «Как определить рентабельность производства (формула)?».

Для расчета акциза потребуется еще один показатель — минимальная цена реализации сигарет (МИНц), которая:

  • устанавливается государством как мера воздействия на уровень «табачных» цен (ст. 13 закона от 23.02.2013 № 15-ФЗ);
  • является пограничным показателем цены, ниже которой 1 пачка табачных изделий не может быть реализована потребителям;
  • составляет 75% от МЦр.

Рассчитанная исходя из минимальной цены на сигареты сумма акциза сравнивается с Ас — суммой акциза к уплате является максимальный по величине из указанных показателей.

Как применить вышеуказанные показатели и формулы для расчета акциза на сигареты — расскажем в следующем разделе.

Ответственность

В процессе реализации табачных изделий, которые обязательно подлежат маркировке, но не имеют акциза (включая изготовление либо правонарушение, связанное с неправомерным нанесением маркировки или другой информации) предусмотрены несколько видов ответственности:

  • административная (если размер реализовываемой продукции не признан особо крупным);
  • уголовная (при продаже табачных изделий в особо крупных размерах).

Для определения объема реализуемой продукции во внимание берется статья 169 Уголовного кодекса РФ. Согласно статье:

  • под крупным объемом подразумевается реализация продукции на сумму свыше 100000 рублей;
  • под особо крупным размером подразумевается реализация табачных изделий на сумму свыше 1 млн. рублей.

Уголовная ответственность может наступить в том случае, если:

  • правонарушитель умышленно пытается сбыть табачные изделия без акциза либо же уже продал товар;
  • был доказан факт особо крупного размера.

Максимальный штраф составляет 800 000 рублей. Если речь идет об уголовной ответственности, санкция статьи предусматривает 6 лет лишения свободы.

При административном правонарушении штрафы предусмотрены статьей 15.12 КоАП:

  • до 5000 рублей для физических лиц;
  • до 50 000 рублей для юридических лиц.

Штрафы при административном правонарушении небольшие, в отличие от тех, которые предусмотрены Уголовным кодексом РФ.

Будет ли повышение акцизов на табак? Узнайте в данной статье.

Государственная политика повышения ставок акцизов на табачную продукцию

В «табачной» сфере Правительство РФ:

  • разработало и реализует мероприятия по выполнению закона от 23.02.2013 года № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»;
  • продолжает работу по достижению договоренностей с государствами — членами Таможенного союза о необходимости гармонизации ставок акцизов на табачную продукцию.

Налоговая политика в данном вопросе строится на принципе снижения доступности сигарет. Например, в п. 6.2.1 основных направлений налоговой политики на 2015–2017 годы (одобренной Правительством РФ 01.07.2014) предусмотрена индексация ставок «табачных» акцизов в 2019 году на 10%.

Ставки акцизов на сигареты 2019 года установлены НК РФ для следующих видов подакцизных табачных изделий:

  • сигар — готовых к применению скруток листьев табака цилиндрической формы;
  • сигарилл — свернутых из табачного листа курительных трубочек с табачной начинкой (в форме тонких сигар);
  • биди — нарезанных листьев необработанного табака с примесью трав, завернутых в лист черного коромандельского дерева (в форме небольших азиатских сигарет);
  • кретека — изготовленных из индонезийского табака, гвоздики и множества специальных компонентов (специй, фруктов, кофе и др.) сигарет ручной работы;
  • сигарет, папирос;
  • табака и табачных изделий.

С 2019 года этот список расширился за счет электронных систем доставки никотина и жидкостей для них.

Ставки «табачных» акцизов растут ежегодно — их величина в 2017 году указана на схеме.

Может ли производитель сигарет применять упрощенку — узнайте из материала «Кто является плательщиками акцизов (нюансы)?».

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий